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【税收优惠】关于横琴新区企业所得税优惠相关政策的解读

2014-11-06 珠海国税


2014年10月29日,横琴新区管委会办公室印发《横琴新区关于界定企业主营业务符合所得税优惠政策的实施办法》,下面就其中涉及的企业所得税政策解析如下:

一、横琴新区企业所得税优惠政策的主要内容

1.对设在横琴新区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。其中,

鼓励类产业企业,是指以《横琴新区企业所得税优惠目录》(见附件)中规定的产业项目为主营业务,且主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

收入总额,是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

2.企业在优惠区域内、外分别设有机构的,仅就其设在优惠区域内的机构的所得确定适用15%的企业所得税优惠税率。在确定区域内机构是否符合优惠条件时,根据设在优惠区域内机构本身的有关指标是否符合本通知第一条规定的条件加以确定,不考虑设在优惠区域外机构的因素。

3.企业既符合横琴新区减按15%税率征收企业所得税优惠条件,又符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的其他各项税收优惠条件的,可以同时享受;其中符合其他税率优惠条件的,可以选择最优惠的税率执行;涉及定期减免税减半优惠的,应按照25%的法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税。

(摘自《关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)第一、二、三条)

二、授权认定部门

税务机关对企业主营业务是否属于《企业所得税优惠目录》难以界定的,授权横琴新区管委会进行认定并出具证明文件。由横琴管委会会同珠海市财税部门按照规范流程和防范风险的要求,制定相关实施办法并报省财税部门备案同意后执行。

(摘自《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平台综合试验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(粤财法〔2014〕53号)第二条)

三、界定企业主营业务具体实施办法

1.【界定程序】

(1)申请——企业向横琴新区税务部门申报企业所得税相关手续时,税务部门认为无法界定的,由税务部门对“难以界定”的情况进行说明并盖章,企业据此向横琴新区企业所得税优惠政策界定工作办公室(横琴新区产业发展局)提交书面申请材料(格式见后),界定工作办公室(横琴新区产业发展局)审查资料的完整性、程序的规范性等,不完整或不符合规定的退回企业重新提交。

(2)审核——界定工作办公室(横琴新区产业发展局)组成评审小组,评审小组通过现场评审(或会签)等方式对企业申报的产业、产品、技术与《目录》的符合性进行界定,并出具相关确认文件报界定工作办公室(横琴新区产业发展局)。

(3)确认——对通过审核界定,确认符合企业所得税优惠政策的企业,由评审小组向界定工作办公室(横琴新区产业发展局)出具评审结论,界定工作办公室(横琴新区产业发展局)向横琴新区管理委员会报送结论,由横琴新区管理委员会出具证明文件,作为税务部门办理该企业享受企业所得税优惠政策的依据。

相关企业凭出具的证明文件到横琴新区税务部门办理享受横琴新区优惠政策手续。

2.【界定时限】

(1)告知补正时限——对审批材料不齐全或不符合要求的,5个工作日内告知有关单位。

(2)办理时限——对企业报送材料符合要求并受理的,从收文之日起,原则上在22个工作日内办理完毕;对经审核发现有问题,需要组织专家到现场评审的,审核时间可适当延长。

3.【申报要件】

(1)《所得税优惠政策确认企业基本情况表》,表格中需由横琴新区税务部门对“难以界定”情况的说明(税务部门盖章)。

(2)企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证。

(3)相关从业资质证明、许可或授权。

(4)经会计师事务所等中介机构审核过的财务会计报表(含会计附注和主营业务收入明细表)。

(5)产品或服务技术、性能、业态先进性或《目录》符合性方面的证明材料。

(6)横琴新区管委会要求的其他材料。

(摘自《横琴新区管委会办公室关于印发《横琴新区关于界定企业主营业务符合所得税优惠政策的实施办法》的通知》(珠横新办〔2014〕44号)第四、五、六条)

附件

横琴新区企业所得税优惠目录

一、高新技术

1.数字化多功能雷达整机、专用配套设备及部件研发及制造

2.安全饮水设备、先进型净水器研发及制造

3.海洋医药与生化制品技术开发与服务

4.系统软件、中间软件、嵌入式软件、支撑软件技术开发

5.计算机辅助工程管理软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件技术开发

6.企业管理软件、电子商务软件、电子政务软件、金融信息化软件等技术开发 

7.基于IPv6的下一代互联网系统设备、终端设备、检测设备、软件、芯片开发与制造

8.网络关键设备的构建技术;面向行业及企业信息化的应用系统;传感器网络节点、软件和系统技术、大数据库技术开发

9.第三代及后续移动通信系统手机、基站、核心网设备以及网络检测设备开发与制造

10.高端路由器、千兆比以上网络交换机开发与制造

11.基于电信、广播电视和计算机网络融合的增值服务业务应用系统开发

12.搜索引擎、移动互联网等新兴网络信息服务技术研发

13.光传输技术、小型接入设备技术、无线接入技术、移动通信、量子通信技术、光通信技术开发

14.软交换和VoIP系统、业务运营支撑管理系统、电信网络增值业务应用系统开发

15.在线数据与交易处理、IT设施管理和数据中心服务、移动互联网服务、因特网会议电视及图像等电信增值服务应用系统开发

16.数字音视频技术、数字广播电视传输技术、广播电视网络综合管理系统技术、网络运营综合管理系统、IPTV技术、高端个人媒体信息服务平台技术开发

17.智能产品整体方案、人机工程、系统仿真设计服务与技术开发

18. 智能电网及微电网技术、分布式供能技术开发及产品生产

19.先进的交通管理和控制技术;交通基础信息采集、处理设备及相关软件技术;公共交通工具事故预警技术开发与应用;城市交通管制系统;出租汽车服务调度信息系统、运营车辆安全监管系统开发

20.空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统研发

21. 环境安全监测预警和应急处置的光学监测等技术开发

22.食品安全技术;生物催化、反应及分离技术开发

23.珍稀动植物的养殖、培育、良种选育技术开发

24.新能源汽车配套电网和充电站技术研发

25.电力安全技术、新型防雷过电压保护材料与技术开发及生产

26.新型高分子功能材料的研发与应用,生物基材料制造,生物基合成高分子材料,天然生物高分子材料、生物基平台化合物研发与生产

27.太阳能光伏发电技术,重点支持系统集成设备本土化率达90%以上的光伏并网技术开发;太阳能热发电技术开发

28. 1.5MW级以上风电机组设计技术、风电场配套技术开发

29.海洋生物质能、海洋能(包括潮汐能、潮流能、波浪能等)技术开发

30.能量系统管理、优化及控制技术:重点支持用于城市建筑供热平衡与节能、绿色建筑、城市智能照明、绿色照明系统的应用技术开发

31.城市污水处理与资源化技术:重点支持安全饮水和先进型净水设备技术开发

32.城市生态系统关键技术开发与生产

33.用于城市生态系统的生态监测、评估与修复重建技术;持久性有机污染物(POPs)替代技术;污染土壤修复技术开发

34.环境安全监测预警、应急处置的光学监测等技术开发

35.城市节水技术开发与设备制造;雨水、海水、苦咸水利用技术;再生水收集与利用技术与工程

36.产业集聚区配套公共服务平台技术开发

37. 多维立体打印技术、海洋工程装备研发与应用技术开发

二、医药卫生

1.拥有自主知识产权的新药开发和生产,天然药物开发和生产,新型计划生育药物(包括第三代孕激素的避孕药)开发和生产,满足我国重大、多发性疾病防治需求的通用名药物首次开发和生产,药物新剂型、新辅料的开发和生产,药物生产过程中的膜分离、超临界萃取、新型结晶、手性合成、酶促合成、生物转化、自控等技术开发与应用,原料药生产节能降耗减排技术、新型药物制剂技术开发与应用

2.现代生物技术药物、重大传染病防治疫苗和药物、新型诊断试剂的开发和生产,大规模细胞培养和纯化技术、大规模药用多肽和核酸合成、发酵、纯化技术开发和应用,采用现代生物技术改造传统生产工艺

3.新型药用包装材料及其技术开发和生产(一级耐水药用玻璃,可降解材料,具有避光、高阻隔性、高透过性的功能性材料,新型给药方式的包装;药包材无苯油墨印刷工艺等)

4.濒危稀缺药用动植物人工繁育技术及代用品开发和生产,先进农业技术在中药材规范化种植、养殖中的应用,中药有效成份的提取、纯化、质量控制新技术开发和应用,中药现代剂型的工艺技术、生产过程控制技术和装备的开发与应用,中药饮片创新技术开发和应用,中成药二次开发和生产

5.新型医用诊断医疗仪器设备、微创外科和介入治疗装备及器械、医疗急救及移动式医疗装备、康复工程技术装置、家用医疗器械、新型计划生育器具(第三代宫内节育器)、新型医用材料、人工器官及关键元器件的开发和生产,数字化医学影像产品及医疗信息技术的开发与应用

6.中医药、养生保健产品及技术的研发

7.中医药研究室、实验室及名老中医工作室

8.符合中医药特点及规律的中成药研发及制造

9.中成药开发、检测、认证及市场化推广

10.制药新工艺新品种研发与生产

11.替代、修复、改善或再生人体组织器官等再生医学产业技术、产品研发与生产

12.医疗设备及关键部件、医疗器械开发及生产

13.医药研发中心

三、科教研发

1.国内外科研机构分支机构

2.微电子、计算机、信息、生物、新材料、环保、机械装备、洗车、造船等先进制造业研发中心

3.工业设计、生物、新材料、新能源、测绘等专业科技服务,商品质量认证和质量检测服务

4.在线数据与交易技术研发、IT设施管理和数据中心技术研发,移动互联网技术研发,因特网会议电视及图像等电信增值业务应用系统开发

5.行业(企业)管理和信息化解决方案开发

6.基于网络的软件开发 

7.数字化技术、高速计算技术、文化信息资源共享技术开发

8.数据恢复和灾备服务,信息安全防护、网络安全应急支援服务,云计算安全服务、信息安全风险评估与咨询服务,信息装备和软件安全测评服务,密码技术产品测试服务,信息系统等级保护安全方案设计服务

9.信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务

10.云计算、互联网、物联网、新媒体技术研发及服务

四、文化创意

1.动漫、游戏创作及衍生产品研发

2.文化创意设计服务

3.民俗文化产品及工艺美术研发设计

4.工业设计平台、辅助设计中心、快速成型中心、精密复杂模具制造技术开发及设计服务

5.数字音乐、手机媒体、数字游戏、数字学习、数字影视、数字出版与典藏、内容软件等数字产品研发

五、商贸服务

1.物流公共信息平台

2.第三方物流管理

3.以承接服务外包方式从事系统应用管理和维护、信息技术支持管理、银行后台服务、财务结算、人力资源服务、软件开发、呼叫中心、数据处理等信息技术和业务流程外包服务

4.供应链管理及咨询业务

5.基于云计算的供应链一体化信息服务业务

6.跨境数据库服务

7.宽带通信基础设施建设和服务